期末的业务处理是非常系统的，如果掌握了期末的业务处理流程再熟记其账务处理，相信怎样都不会出错了!

　　本篇文章就总结了期末处理的所有相关账务处理。

　　01计提折旧

　　借：制造费用-折旧

　　贷：累计折旧

　　02长期待摊费用摊销

　　例：摊销办公室房租

　　借：管理费用-装修费摊销

　　贷：长期待摊费用-办公室装修

　　03无形资产摊销

　　例：摊销办公软件费用

　　借：管理费用-无形资产摊销

　　贷：累计摊销-财务软件

　　04计提工资、社保、公积金

　　(1)、计提工资

　　借：管理费用-工资

　　销售费用-工资

　　制造费用-工资

　　贷：应付职工薪酬-工资

　　(2)、计提社保

　　借：管理费用-社保

　　销售费用-社保

　　制造费用-社保

　　贷：应付职工薪酬-社保

　　(3)、计提住房公积金

　　借：管理费用-住房公积金

　　销售费用-住房公积金

　　制造费用-住房公积金

　　贷：应付职工薪酬-住房公积金

　　05结转增值税

　　(1)、当月应交未交的增值税

　　借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

　　贷：应交税费-未交增值税

　　(2)、当月多交的增值税

　　借：应交税费-未交增值税

　　贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税

　　06计提附加税

　　注意：附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算，其中：

　　城市维护建设税7%(市区)、5%(县城、建制镇)、1%(不在市区、 县城或建制镇)

　　教育费附加3%

　　地方教育附加2%

　　借：税金及附加-城市维护建设税

　　税金及附加-教育费附加

　　税金及附加-地方教育附加

　　贷：应交税费-应交城市维护建设税

　　应交税费-应交教育费附加

　　应交税费-应交地方教育附加

　　07计提所得税

　　每季度末计提

　　借：所得税费用-当期所得税费用

　　贷：应交税费-应交企业所得税

　　08期末损益结转

　　(一)收入、利得类科目的结转

　　收入、利得类科目主要有：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。

　　企业日常经营中，收入、利得类科目的发生额一般在贷方。

　　1.借：主营业务收入

　　其他业务收入

　　营业外收入

　　贷：本年利润

　　2.借：投资收益

　　贷：本年利润

　　或者

　　借：本年利润

　　贷：投资收益

　　3.借：公允价值变动损益

　　贷：本年利润

　　或者

　　借：本年利润

　　贷：公允价值变动损益

　　(二)费用、损失类科目的结转

　　费用、损失类科目主要有主营业务成本、管理费用、销售费用等科目， 发生额一般在借方。

　　期末，将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。

　　在损益结转之前，一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、 税费，应结转的产品成本等业务都已完成，以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转后，收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。

　　1.借：本年利润

　　贷：主营业务成本

　　2.借：本年利润

　　贷：销售费用

　　管理费用

　　财务费用

　　3.借：本年利润

　　贷：税金及附加

　　4.借：本年利润

　　贷：资产减值损失

　　或者

　　借：资产减值损失

　　贷：本年利润

　　5.借：本年利润

　　贷：所得税费用

　　6.借：本年利润

　　贷：营业外支出

　　7.借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配-未分配利润

　　09结转本年利润

　　年度终了，企业应将全年实现的净利润、自“本年利润”科目转入“利润分配-未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

　　结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累计未分配的利润数额，如为借方余额，则表示累计未弥补的亏损数额。结转后，本年利润科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

　　借：本年利润

　　贷：利润分配-未分配利润

　　或者

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：本年利润

　　10提取盈余公积

　　注意：法定盈余公积=税后利润*10%

　　任意盈余公积=税后利润*公司规定比例

　　借：利润分配-提取法定盈余公积

　　利润分配-提取任意盈余公积

　　贷：盈余公积-提取法定盈余公积

　　盈余公积-提取任意盈余公积

　　11利润分配

　　损益结转后，如果本年利润科目的余额在贷方，则证明企业当期的经营盈利;如果本年利润科目的余额在借方，则代表企业当期是经营亏损。

　　一般于年末，企业无论是盈利还是亏损，都将本年利润科目的余额转到 “利润分配”科目中。

　　(一)计算可供分配利润

　　企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其他调整因素

　　借：本年利润

　　贷：利润分配-未分配利润

　　(二)提取盈余公积

　　(三)分配利润(或股利)

　　利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在企业和投资者之间进行的分配。

　　公司向股东(投资者)支付股利(分配利润)。要在提取公积金之后。股利(利润)的分配应以各股东(投资额)成正比。

　　借：利润分配-应付现金股利

　　贷：应付股利

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：利润分配-应付现金股利

　　(四)结转利润分配

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：利润分配-提取法定盈余公积

　　利润分配-提取任意盈余公积

　　利润分配-应付股利